2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为 25%，2×20 年会计与税法核算存在差异的事项如下：

甲公司适用的所得税税率为 25%，2×20 年会计与税法核算存在差异的事项如下：

资格题库2022-08-02  88
问题 甲公司适用的所得税税率为 25%，2×20 年会计与税法核算存在差异的事项如下：（1）因权益结算股份支付确认管理费用 150 万元，按照税法规定该股份支付以后期间可税前扣除的金额为 400 万元；（2）因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益 180 万元；（3）因一项应收账款计提坏账准备 90 万元；（4）因一项公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动收益 300 万元，按照税法规定该房地产每年可税前扣除金额为 120 万元。假定不存在期初余额和其他差异，未来期间有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2×20 年应确认的递延所得税费用为（ ）。A.45 万元B.82.5 万元C.－17.5 万元D.90 万元
选项 A.45 万元
B.82.5 万元
C.－17.5 万元
D.90 万元
答案 A
解析 事项（1），由于当期确认的费用为 150 万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为 400 万元，超过了甲公司当期确认的金额，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益；事项（2），其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债时应计入其他综合收益，不影响所得税费用；因此甲公司 2×20 年应确认递延所得税费用＝（1）－150×25%－（3）90×25%＋（4）（300＋120）×25%＝45（万元）。
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