2. 财务会计
  3. 甲公司2×19年12月31日购入一台价值1 000万元的设备，预计使用年限为5年

甲公司2×19年12月31日购入一台价值1 000万元的设备，预计使用年限为5年

考试题库2022-08-02  97
问题 甲公司2×19年12月31日购入一台价值1 000万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为2 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是（　）。　　A.2×20年年末应确认递延所得税负债50万元B.2×21年年末累计产生的应纳税暂时性差异为240万元C.2×21年确认的递延所得税费用为10万元D.2×21年利润表确认的所得税费用为10万元
选项 A.2×20年年末应确认递延所得税负债50万元
B.2×21年年末累计产生的应纳税暂时性差异为240万元
C.2×21年确认的递延所得税费用为10万元
D.2×21年利润表确认的所得税费用为10万元
答案 D
解析 选项A，2×20年年末，账面价值＝1 000－1 000/5＝800（万元）；计税基础＝1 000－1 000×2/5＝600（万元）；应确认的递延所得税负债＝（800－600）×25%＝50（万元）。选项B，2×21年年末，账面价值＝1 000－1000/5×2＝600（万元），计税基础＝600－600×2/5＝360（万元），应纳税暂时性差异=600-360=240（万元）。选项C，递延所得税负债发生额＝（600－360）×25%－50＝10（万元），应确认递延所得税费用10万元。会计选项D，因不存在非暂时性差异等特殊因素，2×21年应确认所得税费用＝2 000×25%＝500（万元）。
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