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丙公司为国有大型企业,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。20
丙公司为国有大型企业,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。20
admin
2022-08-02
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问题
丙公司为国有大型企业,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。20×9年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准,于20×9年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×9年发生符合资本化条件的开发费用3 000万元计入无形资产,20×9年摊销计入管理费用300万元。税法规定,研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素,下列关于丙公司会计处理中,正确的有( )。A.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4725万元B.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产无需确认递延所得税资产C.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4500万元D.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产506.25万元
选项
A.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4725万元
B.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产无需确认递延所得税资产
C.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4500万元
D.对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产506.25万元
答案
AB
解析
研发支出形成无形资产的按175%加计摊销,20×9年末,无形资产账面价值=3 000-300=2 700(万元),计税基础=3 000×175%-300×175%=4 725(万元),选项A正确;对20×9年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产,资本化开发费用的账面价值是2 700万元,计税基础是4 725万元,但是该资产并非产生于企业合并,同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,因此无需确认递延所得税资产,选项B正确。
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注会会计
注册会计师
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