2. 财务会计
  3. 甲公司 2018 年税前会计利润为 130 万元，所得税税率为 25%，当年发生

甲公司 2018 年税前会计利润为 130 万元，所得税税率为 25%，当年发生

练习题库2022-08-02  81
问题 甲公司 2018 年税前会计利润为 130 万元，所得税税率为 25%，当年发生如下业务： （1）罚没支出 10 万元； （2）国债利息收入 6 万元； （3）2018 年 4 月 1 日甲公司购入乙公司的股票，初始取得成本为 200 万元，分类为交易性金融资产，年末该股票的公允价值为 230 万元。 （4）某销售部门用的固定资产自 2017 年初开始计提折旧，原价为 200 万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用四年期、年数总和法提取折旧，税法上则采取 5 年期直线法计提折旧。 （5）2018 年初甲公司开始自行研制某专利权，历时 6 个月研究成功投入使用，于 2018 年 7 月 1 日达到预计可使用状态，会计上采用 5 年期直线法摊销，假定无残值。该专利权在自行研发中耗费了 100 万元的研究费用、200 万元的开发费用，假定此开发费用按新会计准则均符合资本化条件。另发生注册费、律师费 100 万元。税务上认可此专利权的分摊期限，但对研究开发费用追计 75%。 （6）甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为 5 万元，当年新提了 3 万元，支付了产品质量担保费用 2.5 万元。 根据以上资料，作出甲公司 2018 年所得税的会计处理。
选项
答案
解析 （3）会计分录如下 借：所得税费用 11  递延所得税资产 5.125  贷：应交税费——应交所得税 8.625  递延所得税负债 7.5
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