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甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2019 年 1

考试题库2022-08-02  67
问题 甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2019 年 10 月发生如下事项：（1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为 56.5万元。（2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为 250 万元和 300万元，该公司实行统一核算。（3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元、增值税税额为 3.2 万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。（2）事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。（3）事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）甲公司需要缴纳增值税。
根据增值税法律制度，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，应缴纳增值税。销项税额＝56.5÷（1＋13％）×13％＝6.5（万元）。
（2）甲公司需要缴纳增值税。
根据增值税法律制度，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县（市）的除外。题述情况下，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳不属于同一县（市），相关移送行为应视同销售货物，缴纳增值税。销项税额＝250×13％+300×13％＝71.5（万元）。
（3）甲公司负担的进项税额不可以抵扣。
根据增值税法律制度，购进货物用于集体福利的，不得抵扣进项税额。题述情况下，甲公司购入的健身器材用于集体福利（职工活动中心），其进项税额不得抵扣。
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