2. 财务会计
  3. 甲公司于2×22年1月1日购买乙公司80％股权，形成非同一控制下企业合并。因会计

甲公司于2×22年1月1日购买乙公司80％股权，形成非同一控制下企业合并。因会计

最全题库2022-08-02  62
问题 甲公司于2×22年1月1日购买乙公司80％股权，形成非同一控制下企业合并。因会计准则规定与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异1200万元。假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25％。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产300万元。购买日确认的商誉为200万元。在购买日后6个月，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异1200万元，且该事实于购买日已经存在。比如，购买方在购买日之前研发某种新产品，暂时无法合理预计该研发是否成功及新产品的市场前景，因此，购买方在购买日无法可靠确定所取得的被购买方的可抵扣暂时性差异、在可预见的未来是否很可能取得用来抵扣该暂时性差异的纳税所得额，但购买日后12个月内，由于该产品开发成功投产并迅速打开了市场，预计未来将获得足够的应纳税所得额以抵扣该差异。在这种情况下，购买方应当对在购买日存在的可抵扣暂时性差异确认其递延所得税资产，同时冲减由该企业合并产生的商誉，如果商誉金额不足冲减，则其差额部分计入当期所得税费用。要求：编制甲公司合并财务报表的调整分录。
选项
答案
解析 借：递延所得税资产300（1 200×25％）
贷：商誉200（先调整商誉）
所得税费用100 （差额）
假定在购买日后6 个月，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异1 200 万元，且该新的事实于购买日并不存在，则甲公司
应作会计处理如下：
借：递延所得税资产300
贷：所得税费用300
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