2. 财务会计
  3. 某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预

某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预

题库2022-08-02  76
问题 某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×20年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，所得税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2×20年度净利润的影响金额为（　）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270
选项 A.－81000
B.－60750
C.81000
D.54270
答案 B
解析 ①该折旧年限变更对2×20年度税前利润的调减额
＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］＝81000（元）；
②该折旧年限变更对2×20年度税后净利润的调减额＝81000×（1－25%）＝60750（元）。
提示：2×16至2×19年，每年折旧额为：（403500－3500）÷10，所以4年合计折旧额为：（403500－3500）÷10×4，2×19年末账面价值为：403500－（403500－3500）÷10×4；
2×20年初重新预计的净残值是1500万元，预计使用年限是6年，之前已经使用4年，则剩余使用年限是2年，所以2×20年的折旧额为：2×19年末账面价值/（6－4）＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）；
如果不改变预计使用年限，则2×20年应计提折旧额为：［（403500－3500）÷10；
所以变更前后的差额为：｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］。
注意：这里题目说由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，意思是总的使用年限是6年，需要把已经使用的年数减去。
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