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甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月
甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月
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2022-08-02
84
问题
甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日,甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息,到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元;2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等,相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为( )万人民币元。 A.47.68B.50C.77.80D.77.68
选项
A.47.68
B.50
C.77.80
D.77.68
答案
C
解析
甲公司的会计分录如下:
(1)2×19年11月1日
借:银行存款——美元 6900(1000×6.9)
贷:短期借款——美元 6900
借:原材料等 6900
贷:银行存款——美元 6900
(2)2×19年11月30日
计提当月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(万元)
借:财务费用 13.84
贷:应付利息——美元 13.84
本金的汇兑差额=1000×(6.92-6.9)=20(万元),属于汇兑损失:
借:财务费用 20
贷:短期借款——美元 20
(3)2×19年12月31日
计提当月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(万元):
借:财务费用 13.9
贷:应付利息——美元 13.9
12月31日计提的利息不产生汇兑差额,本金和上月计提的利息的汇兑差额=[1000×(6.95-6.92)+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(万元),属于汇兑损失:
借:财务费用 30.06
贷:短期借款——美元 30
应付利息——美元 0.06
该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额=13.84+20+13.9+30.06=77.8(万人民币元)。
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