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海丽集团公司为扩大产品销售,谋求市场竞争优势,打算在 B 市设销售代表处。根据公
海丽集团公司为扩大产品销售,谋求市场竞争优势,打算在 B 市设销售代表处。根据公
考试题库
2022-08-02
104
问题
海丽集团公司为扩大产品销售,谋求市场竞争优势,打算在 B 市设销售代表处。根据公司财务预测:由于 B市竞争对手众多,2021 年将暂时亏损 460 万元,2022 年将盈利 650 万元,假设 2021 年和 2022 年集团总部盈利分别为 800 万元和 890 万元。集团公司高层正在考虑在 B 市是设立分公司形式还是子公司形式对集团发展更有利,假设不考虑应纳税所得额的调整因素,适用的企业所得税税率为 25%。 要求:(1)假设采取分公司形式设立销售代表处,计算海丽集团公司 2021 年和 2022 年累计应缴纳的企业所得税额;(2)假设采取子公司形式设立销售代表处,计算海丽集团公司 2021 年和 2022 年累计应缴纳的企业所得税额;(3)根据上述计算结果,从纳税筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
选项
答案
解析
(1)假设采取分公司形式设立销售代表处,则其不具备独立纳税人条件,分公司应纳税所得额需要汇总到集团公司总部集中纳税。
2021 年集团公司应缴纳企业所得税=(800-460)×25%=85(万元)
2022 年集团公司应缴纳企业所得税=(890+650)×25%=385(万元)
两年共计缴纳企业所得税=85+385=470(万元)
(2)假设采取子公司形式设立销售代表处,子公司具备独立纳税人条件,应自行申报缴纳企业所得税。则 2021 年集团公司应缴纳企业所得税=800×25%=200(万元),子公司应缴纳企业所得税为零。
2022 年集团公司应缴纳企业所得税=890×25%=222.5(万元),子公司应缴纳企业所得税=(650-460)×25%=47.5(万元)。
两年共计缴纳企业所得税=200+222.5+47.5=470(万元)
(3)虽然无论采取何种分支机构设置方式,两年缴纳的企业所得税总额均为 470 万元,但是采取分公司形式时,第一年纳税 85 万元,第二年纳税 385 万元,与采取子公司形式下第一年纳税 200 万元,第二年纳税 270(222.5+47.5)万元相比,从考虑货币时间价值的角度来看,采取设立分公司形式对海丽集团公司更有利。
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