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A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定

admin2022-08-02  102
问题 A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出 10000件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上；方案二是买 4件甲商品送 1件甲商品（增值税发票上只列明 4件甲商品的销售金额）。根据以往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空，但是从纳税筹划角度上考虑，这两种方式可能面临不同的纳税义务。要求：计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断 A公司应该采取哪种促销方式？（ A公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件 10元，不含税进价为每件 5元。增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，不考虑城市维护建设税及教育费附加）
选项
答案
解析 方案一：八折销售
应纳增值税 =10×80%×10000×13%-5×10000×13%=3900（元）
应纳税所得额 =10×80%×10000-5×10000=30000（元）
应交所得税 =30000×25%=7500（元）
净现金流量 =10×80%×10000×（ 1+13%） -5×10000×（ 1+13%） -3900-7500=22500（元）
方案二：买四送一方式销售
应纳增值税 =10×（ 8000 +2000 ） ×13%-5×10000×13%=6500（元）
应纳税所得额 = 10×8000 -5×10000=30000 （元）
应交所得税 =30000×25%=7500（元）
净现金流量 = 10×8000 × （ 1+13%） -5×10000×（ 1+13%） -6500-7500=19900（元）
通过计算可知，在两种促销方式下，企业通过销售商品取得的现金流入量相同，但是，在八折销售的方式下，企业的净现金流量更大。则企业应该采取折扣方式销售货物，即打八折的销售方式。
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