2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年度的经营情况如下：（1）取得手机销售收入80

甲公司为增值税一般纳税人，2021年度的经营情况如下：（1）取得手机销售收入80

题库2022-08-02  72
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2021年度的经营情况如下：（1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。（2）确实无法偿付的应付款项6万元。（3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。（6）计提坏账准备金15万元。（7）发生合理的会议费30万元。（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。（10）全年利润总额750万元。已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算公式中正确的是（）。A.250×6%÷12×6=7.5（万元）B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10（万元）C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15（万元）D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9（万元）
选项 A.250×6%÷12×6=7.5（万元）
B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10（万元）
C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15（万元）
D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9（万元）
答案 D
解析 本题考查利息支出的扣除政策。（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。（1）向金融企业借款的250万元，支付的利息可全额扣除。借款期限为6个月，年利率应换算为月利率后按实际月份数计算利息金额。该部分利息支出=250×6%÷12×6=7.5（万元）；（2）向非金融企业借款的50万元，应按照金融企业同期同类贷款利率计算扣除金额，该部分利息支出=50×6%÷12×6=1.5（万元）。综上所述，本年度准予扣除的利息支出=7.5+1.5=9（万元），选项D正确。
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