2. 财务会计
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2021年，甲企业实现利润总额1500万元，直接向贫困山区捐款100万元，通过市

免费题库2022-08-02  78
问题 2021年，甲企业实现利润总额1500万元，直接向贫困山区捐款100万元，通过市政府发生公益性捐赠支出120万元（含用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出45万元）。上年度未在税前扣除完的符合条件的非扶贫公益性捐赠支出50万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在当年扣除。计算甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.110B.170C.225D.120
选项 A.110
B.170
C.225
D.120
答案 B
解析 本题考查企业所得税捐赠支出的税前扣除政策。（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出45万元的可以全额扣除；直接向贫困山区捐款100万元不得税前扣除；（2）其他公益性捐赠支出需在限额内进行扣除，扣除限额=利润总额×12%=1500×12%=180（万元）；（3）上年度未在税前扣除完的符合条件的非扶贫公益性捐赠支出50万元可结转至本年度扣除，故本年待扣除其他公益性捐赠支出=（120-45）+50=125（万元），未超过180万元，按125万元扣除；（4）综上，准予扣除的公益性捐赠支出共计45+125=170（万元），选项B正确。
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