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（2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。

admin2022-08-02  61
问题 （2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。 2019年 9月有关经营情况如下：（ 1）采取直接收款方式销售自产 M型高档香水，取得含增值税销售额 3390000元。（ 2）采取分期收款方式销售自产 M型高档香水，合同约定当月应收含增值税销售额 2260000元，当月实际收取含增值税销售额 1695000元。（ 3）采取预收货款方式销售自产 M型高档香水，取得含增值税销售额 1808000元，该高档香水本月尚未发出。（ 4）将自产 400瓶 M型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565元 /瓶。（ 5）将自产 1500支 N型高档口红移送给本市自设非独立核算门市部，成本价 92元 /支，门市部对外销售 700支，含增值税单价 226元 /支。（ 6）因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本 203400元，其中含运费成本3600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。已知：销售货物增值税税率为 13%；交通运输服务增值税税率为 9%；高档化妆品消费税税率为 15%；甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 计算甲公司当月自产 M型高档香水增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（3390000+2260000+400×565）÷（1+13%）×13%=676000（元）B.（3390000+1808000）×13%=675740（元）C.（3390000+1695000+400×565）÷（1+13%）×13%=611000（元）D.（1695000+1808000）÷（1+13%）×13%=403000（元）
选项 A.（3390000+2260000+400×565）÷（1+13%）×13%=676000（元）
B.（3390000+1808000）×13%=675740（元）
C.（3390000+1695000+400×565）÷（1+13%）×13%=611000（元）
D.（1695000+1808000）÷（1+13%）×13%=403000（元）
答案 A
解析 （ 1）采用分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为 书面合同约定的收款日期当天 ，即业务（ 2）本月计税销售额应为 2260000元，选项 BCD错误；（ 2）采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为 货物发出的当天 ，业务（ 3）货物未发出，本月不计税；（  3）将自产的货物用于赠送（用于客户免费试用），视同销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。
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