2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如

甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如

题库2022-08-02  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。①销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款 226贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 26②结转销售商品成本：借：主营业务成本 160贷：库存商品 160③支付运杂费：借：销售费用 1.2贷：银行存款 1.2（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。①销售实现时借：应收账款 113贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13借：主营业务成本 70贷：库存商品 70②收到款项时借：银行存款 113贷：应收账款 113（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6贷：应收账款 22.6提供销售折让不需要冲减主营业务成本。（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5贷：银行存款 56.5借：库存商品 35贷：主营业务成本 35（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）①甲公司（委托方）发出商品时：借：发出商品 34贷：库存商品 34②丁公司（受托方）收到商品时：借：受托代销商品 50贷：受托代销商品款 50根据资料（1）和（3），甲公司给乙公司提供销售折让的相关会计处理表述正确的是（   ）。A.冲减主营业务收入20万元B.冲减增值税销项税额2.6万元C.冲减主营业务成本16万元D.冲减应收账款22.6万元
选项 A.冲减主营业务收入20万元
B.冲减增值税销项税额2.6万元
C.冲减主营业务成本16万元
D.冲减应收账款22.6万元
答案 ABD
解析 提供销售折让不需要冲减主营业务成本。
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