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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成
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2022-08-02
48
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下:(1)5月1日,与乙公司签订协议,采用预收货款方式向乙公司销售商品一批,该批商品的实际成本为80 000元,销售价格总额为100 000元,5月2日收到乙公司预付款70 000元。5月20日向乙公司发出该批商品,增值税专用发票注明的价款为100 000元,增值税税额为13 000元,剩余款项已收妥,符合收入确认条件。(2)7月6日,采用赊销方式向丙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元,增值税税额为10 400元,该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时,甲公司得知丙公司发生财务困难,对价很可能无法收回,但为了保持客户关系仍将商品发出,不符合收入确认条件。9月25日,甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款,符合收入确认条件。(3)12月15日,委托丁公司销售商品200件,每件商品的实际成本为600元,该商品已于当日发出,按照双方协定协议约定,丁公司应按照每件800元对外销售商品,甲公司按照售价(不含税)的10%向丁公司支付手续费。12月31日,收到丁公司开出的代销清单,实际销售100件商品,同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票,增值税专用发票上注明的价款为8 000元,增值税税额为480元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(2),下列各项中,关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是()。A.9月25日,符合收入确认条件时: 借:银行存款90 400贷:主营业务收入8 0000应交税费——应交增值税(销项税额)10 400B.7月6日,发出商品时: 借:应收账款90 400 贷:主营业务收入80 000应交税费——应交增值税(销项税额)10 400C.9月25日,符合收入确认条件时: 借:应收账款80 000 贷:主营业务收入80 000 借:主营业务成本60 000贷:发出商品60 000D.7月6日,发出商品时: 借:应收账款10 400贷:应交税费——应交增值税(销项税额)10 400 借:发出商品60 000贷:库存商品60 000
选项
A.9月25日,符合收入确认条件时: 借:银行存款90 400贷:主营业务收入8 0000应交税费——应交增值税(销项税额)10 400
B.7月6日,发出商品时: 借:应收账款90 400 贷:主营业务收入80 000应交税费——应交增值税(销项税额)10 400
C.9月25日,符合收入确认条件时: 借:应收账款80 000 贷:主营业务收入80 000 借:主营业务成本60 000贷:发出商品60 000
D.7月6日,发出商品时: 借:应收账款10 400贷:应交税费——应交增值税(销项税额)10 400 借:发出商品60 000贷:库存商品60 000
答案
CD
解析
7月6日销售商品时,甲公司得知丙公司发出财务困难,对价很可能无法收回,不满足收入确认条件,但是已经开出发票确认纳税义务:
借:应收账款10 400
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)10 400
借:发出商品60 000
贷:库存商品60 000
9月25日得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款,符合收入确认条件:
借:应收账款80 000
贷:主营业务收入80 000
借:主营业务成本60 000
贷:发出商品60 000
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