2. 财务会计
  3. 某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元

admin2022-08-02  54
问题 某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3）和（4），下列各项中，会计处理结果正确的是（   ）。A.汇票到期债务人暂时无力偿还时：借：应收账款 100贷：应收票据 100B.汇票到期债务人暂时无力偿还时：借：坏账准备 100贷：应收票据 100C.发出商品并收到剩余款项时：借：合同负债 160 银行存款 518贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 78D.发出商品并收到剩余款项时：借：银行存款 678贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 78
选项
答案 AC
解析 资料（3），确认债务人暂时无力偿还到期商业承兑汇票时：
借：应收账款 100
贷：应收票据 100
资料（4），发出商品并收到剩余款项时：
借：合同负债 160
银行存款 518
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 78
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
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