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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022

考试题库2022-08-02  48
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15 700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10 550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。 甲公司2022年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为（ ）万元。A.3398B.2998C.2898D.3498
选项 A.3398
B.2998
C.2898
D.3498
答案 A
解析 本题考查的是利润表“营业利润”的计算。营业利润=15 700（营业收入）-200（销售退回）-10 550（营业成本）-892（税金及附加）-320（管理费用）-200（财务费用）-500（销售费用）-400（资产减值损失）-100（信用减值损失）+200（公允价值变动收益）+160（投资收益）+100（其他收益）+300（出售固定资产资产处置收益）+100（出售无形资产资产处置收益）=3 398（万元），选项A正确；选项B错误，未将出售固定资产、无形资产净损益计入营业利润；选项C错误，未将其他收益、出售固定资产、无形资产净损益计入营业利润；选项D错误，未将发生的信用减值损失冲减营业利润。
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