2. 财务会计
  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善导致一批库存

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善导致一批库存

admin2022-08-02  38
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40 000元，购买时支付的增值税为5 200元，应收保险公司赔偿款为21 000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。A.19000B.40000C.45200D.24200
选项 A.19000
B.40000
C.45200
D.24200
答案 D
解析 本题考查的是存货清查。被盗材料形成的净损失=40 000（材料成本）+5 200（需要转出的进项税）-21 000（获得保险公司赔偿的金额）=24 200（元）；管理不善导致的材料被盗，材料的增值税进项税应当作进项税额转出处理。
该企业应编制的会计分录如下：
批准处理前：
借：待处理财产损溢 45 200
贷：原材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 200
报批处理后：
借：其他应收款 21 000
管理费用 （选项D正确）24 200
贷：待处理财产损溢 45 200
选项A错误，未将进项税额作转出处理；选项C错误，未扣除保险公司的赔偿款；选项B错误，未将进项税额作转出处理同时也并未扣除保险公司的赔偿款。
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