2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，原材料按实际成本核算，发出

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，原材料按实际成本核算，发出

资格题库2022-08-02  64
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2019 年 8 月初结存 W 材料成本总额为 160 000 元，数量为 200 千克，单位成本为 800 元。甲企业 8 月份发生的有关经济业务如下： （1）1 日，购入 W 材料 500 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为 420 000 元，增值税税额为54 600 元，另支付该批材料的运费 4 500 元，增值税税额为 405 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料尚未运抵企业。 （2）5 日，收到 1 日购入的 W 材料，验收入库 490 千克，短缺的 10 千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费 1 800 元。 （3）10 日，领用 W 材料 350 千克，用于产品生产。 （4）15 日，发出 W 材料 50 千克，委托乙企业加工成 M 产成品，以银行存款支付加工费 2 000 元，增值税税额 260 元，已取得增值税专用发票。 （5）30 日，为满足丙企业需要，将库存 W 材料 50 千克出售给丙企业，开具的增值税专用发票上注明的价款为 45 000 元，增值税税额为 5 850 元，全部款项已存入银行。 要求：根据上述材料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售 W 材料会计处理结果正确的是（ ）。A.借：其他业务成本43500贷：原材料43500B.借：银行存款50850贷：其他业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）5850C.借：营业外支出43500贷：原材料43500D.借：银行存款50850贷：营业外收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）5850
选项 A.借：其他业务成本43500
贷：原材料43500
B.借：银行存款50850
贷：其他业务收入45000
应交税费——应交增值税（销项税额）5850
C.借：营业外支出43500
贷：原材料43500
D.借：银行存款50850
贷：营业外收入45000
应交税费——应交增值税（销项税额）5850
答案 AB
解析 资料（5）会计分录：
借：银行存款 50 850
贷：其他业务收入 45 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 850
借：其他业务成本（870×50）43 500
贷：原材料 43 500
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