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（2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月初“应付职工薪

考试题库2022-08-02  56
问题 （2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为 210 万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下： （1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税 18 万元，扣除已垫付职工房租 12 万元，实发薪酬 180 万元。 （2）分配本月货币性职工薪酬 240 万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为 120 万元，车间管理人员薪酬为 50 万元，企业行政管理人员薪酬为 40 万元，专设销售机构人员薪酬为 30 万元。 （3）将自制的 200 台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人，加湿器的成本为每台 400元，市场不含税售价为每台 500 元，适用的增值税税率为 13%。 （4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计 10 名部门经理和 20 名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为 1.5 万元和 1.8 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。A.结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8B.发放非货币性福利：借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3C.发放非货币性福利：借：应付职工薪酬9.3贷：库存商品8应交税费——应交增值税（销项税额）1.3D.确认非货币性福利：借：生产成本11.3贷：应付职工薪酬11.3
选项 A.结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本8
贷：库存商品8
B.发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬11.3
贷：主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.3
C.发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬9.3
贷：库存商品8
应交税费——应交增值税（销项税额）1.3
D.确认非货币性福利：
借：生产成本11.3
贷：应付职工薪酬11.3
答案 ABD
解析 资料（3）会计分录：
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 11.3
贷：主营业务收入 （200×500÷10 000）10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3
结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 （200×400÷10 000）8
确认非货币性福利：
借：生产成本 11.3
贷：应付职工薪酬 [200×500×（1＋13%）÷10 000]11.3
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