2. 财务会计
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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2019 年度至 2022

资格题库2022-08-02  7
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2019 年度至 2022 年度发生的固定资产业务如下： （1）2019 年 6 月 1 日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资 200 万元、支付增值税 26 万元，全部用于工程建设；领用生产用原材料 100 万元，其增值税进项税额为 13 万元；分配工程人员工资40 万元；用银行存款支付其他相关费用 30 万元，增值税税额为 3.9 万元；全部符合资本化条件。 （2）2019 年 6 月 30 日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限10 年，预计净残值为 10 万元。 （3）2020 年 12 月 5 日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出 150 万元，包括原材料 100 万元，工程人员工资 50 万元；发生其他费用化支出 10 万元。2020 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限 10 年，预计净残值为 16 万元。 （4）2021 年 1 月 1 日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为 1 年，每月租金为 5万元。 （5）2022 年 12 月 31 日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧 90 万元，其账面价值为 376 万元，取得处置收入 410 万元存入银行，增值税税额为 53.3 万元；发生自行清理费用 5万元。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），2021 年 1 月会计处理正确的说法是（ ）。A.影响其他业务收入的金额为60万元B.影响其他业务收入的金额为5万元C.出租期间不计提折旧D.影响其他业务成本的金额为3.75万元
选项 A.影响其他业务收入的金额为60万元
B.影响其他业务收入的金额为5万元
C.出租期间不计提折旧
D.影响其他业务成本的金额为3.75万元
答案 BD
解析 每月租金为 5 万元，因此 1 月份只确认 5 万元的收入，即计入其他业务收入的金额为 5 万元。更行改造后，固定资产入账价值为 466 万元，预计净残值为 16 万元，使用年限 10 年，则月折旧额为（466－16）÷10÷12＝3.75（万元）。计入其他业务成本的金额为 3.75 万元。
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