2. 财务会计
  3. 资料 2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公

资料 2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公

免费题库2022-08-02  23
问题 资料 2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司,2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下: 1.  审计组获取了甲公司2012、2013年度财务报表、总账、明细账等会计资料,部分财务数据如下表:审计过程中,审计人员还了解到以下情况: (1)在202年营业利润实现5%增长的基础上,甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制,薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动 (2)2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。 (3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同,贷款本金6000万元,年利率6%,期限18个月,专项用于公司一条生产线的改扩建工程,贷款资金于202年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工,因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工,经双方协商达成处理意见后,于2013年9月恢复施工。 (4)甲公司财务报表附注中披露,该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况,审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份,收到回函9份,其余3份的函证对象均为海外贸易公司,涉及的应收账款金额甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函,转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后,审计人员认为可以认定相关应收账款余额。 3.审计人员在审查销售收入时发现,2013年11月,甲公司与乙公司签订了产品购销合同,将成本为8000万元的A产品销售给乙公司,实现销售毛利5000万元,上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解,甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月,甲公司与丙公司签订股权转让合同,将所持乙公司股权全部转让给丙公司,但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。 二、要求针对“资料2”,请指出审计组对应收账款实施的审计程序是否存在不当之处，并说明理由。
选项 针对“资料2”,请指出审计组对应收账款实施的审计程序是否存在不当之处，并说明理由。
答案
解析 审计人员在执行替代程序时,所取得的审计证据均来自于企业内部,没有海关报关单、运输单位发票、收货单等来自企业外部的重要原始凭证,因所涉及的应收账款金额占比较大,审计人员不能仅根据企业内部证据就确认应收账款的真实性。
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