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某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务

admin2022-08-02  4
问题 某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务：　　（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。　　（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。　　（3）委托一县城日化厂乙加工高档化妆品（一般纳税人），甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。　　（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。　　（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。　　（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。　　资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。　　提示：平均售价为500元，最高售价为680元均为不含税价格。要求：C.（2）乙日化厂应代收代缴的消费税为（　）万元。　　A.8.72B.10.5C.9.55D.13.22
选项 A.8.72
B.10.5
C.9.55
D.13.22
答案 B
解析 业务（2）
　　进项税额＝3×10%＝0.3（万元）
　　【提示】2019年4月1日后，从小规模纳税人处购入的农产品，取得代开的增值税专用发票的，应以专用发票注明的金额×9%作为进项税额抵扣。如该农产品用于生产、委托或受托加工13%税率的货物的，应以专用发票注明的金额×10%作为进项税额抵扣。所以此处不是直接抵扣票面注明的进项税额。
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