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某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2018年1～11

admin2022-08-02  2
问题 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2018年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1～11月份实现会计利润705万元。2018年12月份发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日，因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元，增值税-32万元。（3）12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。（4）12月购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额48万元；接受运输服务，取得增值税专用发票注明运输费用10万元。（5）12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会组织开具的合法票据。（6）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。（7）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，银行同期同类贷款年利率为5.8%）。（8）12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。要求：根据上述资料，回答下列问题（不考虑地方教育附加）。2.计算该企业2018年应纳税所得额时，可直接在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.安全生产专用设备价款B.教育费附加C.城市维护建设税D.股权投资成本E.公益性捐赠支出
选项 A.安全生产专用设备价款
B.教育费附加
C.城市维护建设税
D.股权投资成本
E.公益性捐赠支出
答案 BCD
解析 选项A：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；企业选择享受一次性税前扣除政策的，固定资产在投入使用月份的“次月所属年度”一次性税前扣除。选项E：公益性捐赠支出不能直接据实扣除，对于不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，结转以后3年内扣除。
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