2. 财务会计
  3. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： 　　（1）从

某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： 　　（1）从

考试题库2022-08-02  30
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： 　　（1）从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为70元。 　　（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为560元，本月生产领用价值100000元的农机零配件。　　（3）生产领用外购钢材一批，成本85000元；企业在建工程（职工宿舍）领用外购钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。 　　（4）销售一批农用机械，取得不含税销售额650000元，另收取包装费36000元。 　　（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额90000元。 　　（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计67800元。　　（7）除上述业务外，本月该企业还执行国家惠农政策，以旧换新销售农机一批；向县级经销商批发一批农机，由于对方购买量较大给予8.5折优惠，该企业将销售额和折扣额分别开具发票。 　　（8）进口一批零部件，成交价格为75000元，支付海关境内输入地点到企业的运输费5000元，海关开具了进口增值税专用缴款书。　　已知：该企业销售一般产品增值税税率为13%，销售执行低税率的产品增值税税率为9%，小规模纳税人征收率为3%，关税税率为5%，取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 　　要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。该企业本月销项税额的下列计算中，正确的是（　）。 　A.销售农用机械的销项税额＝650000×9%＋36000÷（1＋9%）×9%＝61472.48（元）B.销售农机零部件的销项税额＝90000÷（1＋9%）×9%＝7431.19（元）C.提供农机维修的销项税额＝67800÷（1＋13%）×13%＝7800（元）D.提供农机维修的销项税额＝67800÷（1＋3%）×3%＝1974.76（元）
选项 A.销售农用机械的销项税额＝650000×9%＋36000÷（1＋9%）×9%＝61472.48（元）
B.销售农机零部件的销项税额＝90000÷（1＋9%）×9%＝7431.19（元）
C.提供农机维修的销项税额＝67800÷（1＋13%）×13%＝7800（元）
D.提供农机维修的销项税额＝67800÷（1＋3%）×3%＝1974.76（元）
答案 AC
解析 选项A，纳税人取得的销售额为不含增值税销售额，收取的包装费属于价外费用，价外费用为含增值税销售额需要价税分离，销售农机适用9%的税率；选项B，纳税人取得的销售额为含增值税销售额，销售农机零部件适用13%的税率，销项税额＝90000÷（1＋13%）×13%＝10353.98（元）；选项CD，纳税人取得的销售额为含增值税销售额，即使开具普通发票，一般纳税人仍然应当按照13%的税率计算销项税额。
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