2. 财务会计
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2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款

资格题库2022-08-02  35
问题 2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：（1）销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；（2）发货部门根据经批准的销货单发出货物；（3）出纳员按月向客户寄发对账单；（4）商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。2．审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：（1）编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；（2）比较分析各月营业收入的变化情况；（3）抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；（4）检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。3．审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司12月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。4．2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2008年12月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5．2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：对于办理退货业务中发生的费用1万元，账务处理为：经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对“资料3”，审计人员的下列做法中，正确的有（）。A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施B.据此认定该公司一定存在舞弊C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
选项 A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施
B.据此认定该公司一定存在舞弊
C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证
D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
答案 CD
解析 年末收入大量增长属于审计人员应关注的财务报告舞弊的关键信号，出现这种情况的原因可能是被审计单位操纵收入以达到收入目标，例如未结清账户和提前确认下期收入、虚假销售等。因此审计人员应针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证。同时还应与上年同期的实际数相比较，以了解变动趋势，与行业平均水平相比，以判断是否应提高对甲公司舞弊或错报交易的怀疑。
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