2. 建筑工程
  3. 某项目建设期2年，运营期8年。建设投资13000万元（含可抵扣固定资产进项税30

某项目建设期2年，运营期8年。建设投资13000万元（含可抵扣固定资产进项税30

练习题库2022-08-02  47
问题 某项目建设期2年，运营期8年。建设投资13000万元（含可抵扣固定资产进项税3000万元），各年用款比例均为50%，年内均匀投入。建设期各年的建设投资的40%为自有资金，其余为银行贷款，年利率为6%；建设期利息使用自有资金进行支付，投产后5年内采用等额还本付息方式还清全部借款。 　　假设建设投资全部形成固定资产，固定资产净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，折旧年限同运营期。增值税税率为17%，税金及附加为增值税的10%，所得税税率为25%。 　　投产当年即达到满负荷生产，满负荷流动资金为1000万元，全部来源于项目资本金。销售收入为6500万元，经营成本为2000万元，其中原材料和燃料动力1600万元，均按不含税价格表示。 　　【问题】 　　1.分别计算项目第1年和第2年的资本金、银行借款额和借款利息。 　　2.计算项目第3年的项目资本金现金流量数据（所得税后）。 　　（要求列出计算过程，计算结果保留2位小数。）
选项
答案
解析 　1.第1年和第2年的资本金、银行借款额和借款利息计算如下:
　　第1年的建设投资=13000×50%万元=6500（万元）
　　第1年的银行借款额=6500×60%万元=3900（万元）
　　第1年的借款利息=3900/2×6%万元=117（万元）
　　第1年的资本金=（6500×40%+117）万元=2717（万元）
　　第2年的建设投资=6500（万元）
　　第2年的银行借款额=（3900+6500×60%）万元=7800（万元）
　　第2年的借款利息=（3900+3900/2）×6%万元=351（万元）
　　第2年的资本金=（6500×40%+351）万元=2951（万元）
　　2.第3年的项目资本金现金流量计算如下：
　　（1）现金流入：
　　1）销售收入=6500（万元）
　　2）销项税额=6500万元×17%=1105（万元）
　　（2）现金流出：
　　1）项目资本金=1000（万元）（流动资金）
　　2）采用等额还本付息方式，则每年还本付息额=13000×60%×（A/P，6%，5）万元=1851.69（万元）
　　则，借款利息支付=13000×60%×6%万元=468（万元）
　　长期借款本金偿还=（1851.69-468）万元=1383.69（万元）
　　3）经营成本=2000（万元）
　　4）进项税额=1600×17%万元=272（万元）
　　5）增值税=0（未抵扣完的可抵扣固定资产进项税下一年继续抵扣）
　　6）税金及附加=0
　　7）所得税=利润总额×25%
　　利润总额=销售收入-总成本费用-税金及附加
　　总成本费用=经营成本+折旧+推销+利息
　　折旧费用=（13000+117+351-3000）×（1-5%）/8万元=1243.08（万元）
　　所得税=（6500-2000–1243.08-468）万元×25%=697.23（万元）
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