2. 建筑工程
  3. 某集团企业下设一百货商场（一般纳税人），主要从事批发、零售业务。该商场位于市区，

某集团企业下设一百货商场（一般纳税人），主要从事批发、零售业务。该商场位于市区，

资格题库2022-08-02  27
问题 某集团企业下设一百货商场（一般纳税人），主要从事批发、零售业务。该商场位于市区，商场内分设了烟酒食品区、化妆护肤区、珠宝首饰区、服装区、家电区、运动器材区等，2013年10月发生如下业务：（1）烟酒食品区本月零售白酒共1500瓶（每瓶1斤），取得含税销售收入585000元；销售其他食品取得含税收入共计367800元。（2）商场本月进口高挡化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税率巧％，入境后自口岸运至商场支付运费3000元，取得增值税普通发票。本月批发和零售化妆品，共取得不含税收入1000000元，并为客户提供运输劳务，取得收入30000元，同货物的价款一并开具增值税普通发票，进口的高档化妆品已经取得了海关缴款凭证。（3）珠宝首饰区当月零售裴翠手镯，零售金额35000元；零售18K金镶嵌首饰，零售金额30000元；旧换新销售24K足金首饰，实际收到零售额70000元（已扣除30000元的旧金首饰的折价款），当月采购珠宝首饰，取得增值税专用发票注明增值税23800元。（4）该商场为甲服装厂销售服装，本月向顾客销售服装取得含税销售收入150000元，平价与服装厂结算（甲服装厂向商场开具了增值税专用发票），并按照零售额的25％向厂家收取返还收入，商场向甲服装厂开具了增值税普通发票。另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。（5） 家电区采用交款提货方式零售彩电，取得含税收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家购进家电，取得增值税专用发票上注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月修理小家电收取的修理费价税合计金额为27846元。（6）该商场与A高尔夫球厂签订了一批高尔夫球及球具的代销协议，本月商场将该批高尔夫球及球具全部销售，取得不含税销售收入120000元。本月月末向A企业开具了代销清单，并取得了A企业开具的增值税专用发票。（已知相关消费税税率情况如下：白酒，20%加0.5元/500克；化妆品，30%；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，5%； 其他贵重首饰和珠宝玉石，10%；高尔夫球及球具，10%）假定上述取得的增值税专用发票均经过认证。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算商场进口化妆品应缴纳的关税、增值税、消费税合计数。（3）计算珠宝首饰区当月销售业务应缴纳的消费税。（4）计算该商场10月应缴纳的增值税。（5）计算商场10月应缴纳的消费税。（6）计算商场10月应缴纳的营业税。（7）计算商场10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。（8）集团企业负责人接受税务顾问的建议，决定在11月单独设立从事运输业务的子公司（一般纳税人），负责为商场的客户提供运输劳务。假定11月份向客户提供运输劳务，应向客户收取的含税运输收入为600000元，从集团企业的角度来考虑，11月份单独设立运输公司可以比原来少纳多少增值税？
选项
答案
解析 （1） 业务（1）销项税＝（585000＋367800）÷（1＋17%）×17%＝138441.03（元）
（2）进口关税＝（500000＋8000＋13560）×25％＝130390（元）
进口消费税＝（500000＋8000＋13560＋130390）/（1－30%）×30%＝279407.14（元）
进口增值税＝（500000＋8000＋13560＋130390﹚ / （1－30%）× 17%＝158330.71（元）
进口三税合计＝130390＋279407.14＋158330.71＝568127.85（元）
（3）珠宝首饰区销售业务应纳消费税＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝ 5128.21（元）
（4）本月销项税＝138441.03＋1000000×17%＋30000÷（1＋17%）× 17%＋（55000＋50000＋70000）÷ （1＋17%）×17%＋150000÷ （1＋17%）×17%＋（80000＋40000＋2000＋27846）（1＋ 17%） × 17%＋120000×17%＝402194.72（元 ）
本月准予抵扣的进项税＝158330.71＋23800＋150000÷（1 ＋17%）×17%－150000×25%÷（1＋17%）× 17%＋15300×（1－10%）＋120000×17%＝232646.86（元）
本月应纳增值税＝402194.72－232646.86＝169547.86（元）
（5）白酒、化妆品、高尔夫球以及裴翠手镯是在生产销售环节缴纳消费税的，商场销售上述货物不缴纳消费税。只有金银首饰在零售环节缴
纳消费税。
本月应缴纳的消费税＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝5128.21（元）
（6）收取服装厂的上架宣传费按服务业缴纳营业税。
本月应缴纳营业税＝20000×5%＝1000（元）
（7）商场10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计；（169547.86＋5128.21＋1000）×（7%＋3%＋2%）＝ 21081.13( 元）
（8）单独设立运输公司之前，收取的运费收入应缴纳的增值税＝600000÷（1＋17%）× 17%＝87179.49（元）；单独设立运输公司之后，收取的运费收入应缴纳的增值税＝600000÷（1＋11%）×11%＝59459.46（元），则11月份单独设立运输公司可以少纳增值税：87179.49－
59459.46＝27720.03（元）
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