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某化妆品有限公司为增值税一般纳税人， 2015年3月发生下业务：（1）从国外空运

考试题库2022-08-02  15
问题 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人， 2015年3月发生下业务：（1）从国外空运进口一批化妆品，成交价格1380000元、运费20000元。进口关税280840元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的45%被生产领用继续加工化妆品（经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整）；（2） 似成本为80000元的原材料委托某县甲企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费50000元、辅助材料5000元，受托方按规定代收代缴了税金；（3） 当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；（4） 预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出；（5）将自产的B化妆品，共1000套在展销会上作为小样，赠送给客商；（6） 为某影视公司定做演员用的油彩和卸装油一批，收取价税合计67.86万元 ，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票；（7）通过当地非独立核算的口市部销售试制的新型化妆品100套，每套成本为100元，不含税单价为130元/套。（化妆品消费税税率30%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（单位：元）（1）计算进口化妆品应缴纳的消费税。（2）计算甲企业应代收代缴的消费税。（3）计算甲企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。（4）计算本月应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）
选项
答案
解析 （1）进口化妆品应缴纳的消费税＝ 【（1380000＋ 20000）×（1＋0.3%）＋280840】÷（1－30%）×30%＝722160（元）
（2）甲企业应代收代缴的消费税＝（80000＋50000＋5000）÷（1－30%）×30%＝ 57857.14（元）
（3）甲企业应代收代缴的城建税和教育费附加＝57857.14×（5%＋3%）＝4628. 57（元）
（4）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不缴纳消费税。当月应缴纳的消费税：＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋
130×100）×30%－722160×45%＝3587328（元）
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