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东方印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。20x6年9月有关资料

admin2022-08-02  33
问题 东方印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。20x6年9月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本450000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票，注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。购货和送货均交由当地甲运输公司(小规模纳税人)负责运输，9月份发生运费20000元、装卸费5000元，甲运输公司向其开具了增值税普通发票。(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。(7)印刷厂购置并更换用于印刷的设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)根据上述资料，回答下列问题：该印刷厂当月应纳增值税()元。A.27600.46B.26251.45C.141850.45D.26631.46
选项 A.27600.46
B.26251.45
C.141850.45
D.26631.46
答案 A
解析 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)业务(1)：进项税=340000元销项税=2900000×13%=377000.00(元)业务(2)：销项税=200000×17%=34000.00(元)业务(3)：进项税=68000元销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555.56(元)业务(4)：销项税=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)业务(5)：进项税=51000元业务(6)：进项税转出=5700×17%=969.00(元)业务(7)：进项税=1360元销项税=377000.00+34000.00+75555.56+435.90=486991.46(元)可抵扣进项税=340000+68000+51000+1360-969.00=459391.00(元)应纳增值税=486991.46-459391.00=27600.46(元)
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