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（2019年真题）我国作家甲创作完成小说《网》，出版后大卖，甲因此获得15万元稿

免费题库2022-08-02  95
问题 （2019年真题）我国作家甲创作完成小说《网》，出版后大卖，甲因此获得15万元稿酬，用该笔稿酬购买了一辆环保电动汽车。后该小说在国外获奖，由某国际组织发放奖金20万元，被外国A电影公司购买了改编权获得该公司支付的特许权使用费150万元。下列关于甲纳税的相关说法中正确的是？A.甲获得的奖金不应缴纳个人所得税B.购买环保汽车应该免纳车船税C.甲在国外获得的特许权使用费不应缴纳个人所得税D.甲获得的稿酬应按比例缴纳个人所得税
选项 A.甲获得的奖金不应缴纳个人所得税
B.购买环保汽车应该免纳车船税
C.甲在国外获得的特许权使用费不应缴纳个人所得税
D.甲获得的稿酬应按比例缴纳个人所得税
答案 A
解析 本题针对个税的征缴及优惠进行综合设题，而且融入了车船税的内容，增加了题目的难度。
1.甲作为我国作家，没有其他特别说明，应认定为居民纳税人，取得的境内外所得中不是免税范围的收入均应缴纳个人所得税，比如本案中在国内获得的稿酬、国外获得的特许权使用费，但是国际组织发放的奖金作为法定的免税范围不用缴纳个税；2.新能源车船不属于法定免税的范围，只是根据国务院规定可减征或免征。
根据《个人所得税法》第4条：“下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；……”外国组织发放的文化方面的奖金，属于法定免税范围，无需缴纳个人所得税。A项正确；
《车船税法》第4条：“对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。”新能源车并非法定免税范围，而是根据国务院规定减征或免征，B项表述为“应免纳”是错误的；
《个人所得税法》第1条第1款：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”第2条：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；……居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”甲作为我国作家，没有特别说明的情况下应认定为居民纳税人，就其取得的境内外所得缴纳个人所得税，所以国内获得的稿酬、国外获得的特许权使用费应缴纳个税，C项错误；
第3条：“个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；……”稿酬属于综合所得之一，合并计算个人所得税，适用3%—45%的超额累进税率，并非比例税率，D项错误。
综上，本题答案为A。
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法律职业试卷二客观题

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