计算题:根据所给材料回答问题。(须列出算式;每个问题计算过程中的小数均保留实际位

免费题库2022-08-02  158

问题 计算题:根据所给材料回答问题。(须列出算式;每个问题计算过程中的小数均保留实际位数,最后计算结果有小数的,小数保留2位;各类税费的应纳金额均免去角和分。)[2014年真题改编]某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》,并请漫画家B负责绘制其中所有漫画插图。2012年2月该书稿交由甲出版社出版。A、B与甲出版社签订的图书出版合同约定:文字部分稿酬采用基本稿酬加印数稿酬的方式,插图稿酬采用一次性付酬的方式。基本稿酬标准为40元/千字,按扣除插图所占篇幅后纯文字部分的版面字数计付;印数稿酬标准为2%,具体计算方式按国家版权局的有关规定执行。插图的稿酬标准为60元/幅。2012年4月甲出版社出版该书。该书为32开,平装,共印刷4000册,定价20元。书中共有插图70幅,应付稿酬的版面字数为9万字。2012年9月,该书第二次印刷,印数为4200册,定价不变。至2013年12月,除50册用于样书外,该书还库存750册,其余都实现了销售,销售折扣率均为六五折。问题一:第一次印刷后A、B各应得税后稿酬多少元?问题二:第二次印刷后A应得税后稿酬多少元?问题三:至2013年12月,甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税多少元?

选项

答案

解析 问题一:第一次印刷后,A应得税后稿酬3456元,B应得税后稿酬3730元。具体计算过程如下:
(1)①A的基本稿酬=稿酬标准×千字数=40×90=3600(元)。
②A的印数稿酬=基本稿酬×稿酬标准×(印数/1000)=3600×2%×(4000/1000)=288(元)。
③A的税前稿酬=基本稿酬+印数稿酬=3600+288=3888(元)。
④A应缴纳个人所得税=(税前稿酬-800)×20%×(1-30%)=(3888-800)×20%×(1-30%)≈432(元)。
⑤A的税后稿酬=税前稿酬-个人所得税=3888-432=3456(元)。
(2)①B的一次性稿酬=稿酬标准×插图数量=60×70=4200(元)。
②B应缴纳个人所得税=一次性稿酬×(1-20%)×20%×(1-30%)=4200×(1-20%)×20%×(1-30%)≈470(元)。
③B的税后稿酬=一次性稿酬-个人所得税=4200-470=3730(元)。
问题二:第二次印刷后,A应得税后稿酬317元。具体计算过程如下:
(1)印数稿酬=基本稿酬×稿酬标准×(印数/1000)=3600×2%×(5000/1000)=360(元)。
注意:印数稿酬以千册为单位,每千册按基本稿酬的一定比例计算。《使用文字作品支付报酬办法》规定的法定标准和计算方法是:“每印一千册,按基本稿酬的1%支付。不足一千册的,按一千册计算。”
(2)A的两次税前稿酬合计=第一次印刷后的税前稿酬+第二次印刷后的印数稿酬=3888+360=4248(元)。
(3)A的两次稿酬合计应缴纳个人所得税=税前稿酬合计×(1-20%)×20%×(1-30%)=4248×(1-20%)×20%×(1-30%)≈475(元)。
(4)A第二次所得稿酬应缴纳个人所得税=两次稿酬合计个人所得税-第一次印刷后所缴纳个人所得税=475-432=43(元)。
(5)A第二次所得的税后稿酬=第二次印刷所得印数稿酬-第二次印刷所得稿酬应缴纳个人所得税=360-43=317(元)。
问题三:甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税7943元。具体计算过程如下:
(1)该书销售总册数=第一次印刷+第二次印刷-样书-库存=4000+4200-50-750=7400(册)。
(2)该书的销售实洋=单价×销售总册数×折扣率=20×7400×65%=96200(元)。
(3)应缴纳增值税销项税额=[96200/(1+9%)]×9%≈7943(元)。
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