2. 从业资格
  3. 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

资格题库2022-08-02  157
问题 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果有小数的，只取整数。）（本题20分）张强将自己编著的《出版史话》书稿交甲出版社出版。根据出版合同约定，甲出版社以版税方式支付张强稿酬，版税率为8%，按实际销售数于每年年底结算。同时双方约定，甲出版社可出版该书的电纸书，版税率为30%，同样是每年年底结算。2015年10月底，《出版史话》一书出版。定价28元，首次印数6000册。甲出版社以寄销的形式批发给某发行公司3000册，发行折扣率为60%，三个月后结算书款。甲出版社还以经销的形式批发给某网上书店2000册，发行折扣率为50%，也是三个月后结算书款；同时，甲出版社还和该网上书店签订了电纸书的销售合同，电纸书定价9.8元，发行折扣率为50%，每月月底结算书款。2015年12月底，甲出版社通过发行管理信息系统监测到发行公司售出图书1200册，网上书店售出图书800册，但未结算书款；网上书店售出电纸书900本，并按合同约定及时结算了书款。2016年1月底，发行公司共售出图书2800册，按约定结算了书款，同时要求添货2000册，双方约定的购销形式和发行折扣率不变；网上书店也按约定结算了书款，并要求添货2000册，双方约定的购销形式和发行折扣率不变。为了满足市场需求，甲出版社重印5000册。截至2016年12月底，发行公司还剩200册未实现销售，即按已销数量和甲出版社结清书款，并退回200册图书；网上书店共售出3500册图书和3200本电纸书，并按合同约定结清了书款。问题一：2015年年底，张强应得税前稿酬多少元？问题二：2015年年底，张强为所获稿酬应缴纳个人所得税多少元？问题三：2016年年底，张强应得税前稿酬多少元？问题四：2016年年底，张强为所获稿酬应缴纳个人所得税多少元？问题五：截至2016年12月底，该书的出版码洋和销售实洋各为多少元？问题六：按照13%的增值税税率计算，截至2016年12月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税多少元？
选项
答案
解析 问题一：2015年年底，张强应得税前稿酬为7126元。具体分析如下：
《使用文字作品支付报酬办法》中规定的版税计算方式，是“图书定价×实际销售数（或者印数）×版税率”。“实际销售数”是指图书已经到达最终读者手中的数量，一般以出版单位已经收到书款为标志。
本题中，要区分“寄销”和“经销”。寄销的只有实际结算了书款，出版社才能确认收入，对外支付稿酬；而经销则一经售出，出版社就要确认收入，计入应收账款，对作者支付稿酬，而不论书店是否给社里结算了书款。则2015年12月底，张强应得税前稿酬计算如下：
（1）网上书店经销图书的税前稿酬＝28×2000×8%＝4480（元）。
（2）网上书店已售电纸书的税前稿酬＝9.8×900×30%＝2646（元）。
（3）张强应得税前稿酬＝4480＋2646＝7126（元）。
【说明】本题出的稍有争议，以往年份考题一般没考查“寄销”和“经销”的区别。如果单纯按“网上书店售出图书800册，不足1000册，按1000册算”来计算，这样就忽略了“经销”的实质。而发行公司售出的“寄销”的1200册图书，因未结算书款，暂不能计入实际销售数中。
问题二：2015年年底，张强为所获稿酬应缴纳个人所得税798元。
稿酬的个人所得税计算方式如下：
①若个人稿酬总收入不超过4000元，扣除800元的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：
应纳个人所得税额＝（稿酬总收入额－800）×20%×（1－30%）
②若个人稿酬总收入为4000元及以上，则扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：
应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）
则张强2015年年底应纳个人所得税额＝7126×（1－20%）×20%×（1－30%）＝798.112（元）。
又实纳税额取“整元”，因此，2015年年底，张强应缴纳个人所得税798元。
问题三：2016年年底，张强应得税前稿酬为21994元，具体计算如下：
（1）发行公司已销售图书的税前稿酬＝28×（3000＋2000－200）×8%＝10752（元）。
（2）网上书店经销图书的税前稿酬＝28×2000×8%＝4480（元）。
（3）网上书店已售电纸书的税前稿酬＝9.8×（3200－900）×30%＝6762（元）。
（4）张强应得税前稿酬＝10752＋4480＋6762＝21994（元）。
问题四：2016年年底，张强为所获稿酬应缴纳个人所得税为2463元。具体计算如下：
应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝21994×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2463.328（元）。
又实纳税额取“整元”，因此，2016年年底，张强应缴纳个人所得税2463元。
问题五：截至2016年12月底，该书的出版码洋为339360元，销售实洋为152320元。
码洋又称“码价”或“定价金额”“总定价”等，是指按出版物定价计算的金额。实洋又称“实价”，是指出版物商品的实际销售价。本题中，图书和电纸书的都要计算，则：
（1）出版码洋＝出版物定价×出版物销售量＝28×（6000＋5000）＋9.8×3200＝339360（元）。
（2）销售实洋＝码洋×发行折扣率＝28×（3000＋2000－200）×60%＋28×（2000＋2000）×50%＋9.8×3200×50%＝152320（元）。
问题六：截至2016年12月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税17523元。具体计算如下：
当期销项增值税额＝当期不含税销售额×增值税率＝当期含税销售额÷（1＋增值税率）×增值税率＝152320÷（1＋13%）×13%≈17523（元）。
【说明】据2019最新增值税税率表，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物的增值税税率为9%。
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