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  3. 计算简答题：根据所给材料回答问题。（需计算后回答的问题须列出算式，小数保留2位。

计算简答题：根据所给材料回答问题。（需计算后回答的问题须列出算式，小数保留2位。

题库2022-08-02  42
问题 计算简答题：根据所给材料回答问题。（需计算后回答的问题须列出算式，小数保留2位。）（本题20分）　　甲、乙合著一本书交A出版社出版，并告诉该书的责任编辑“我们已经商定所得稿酬按甲得70%、乙得30%的比例分配，个人所得税由各人依法缴纳”。　　2008年2月该书出版，每册定价28元，首次印5200册。2008年4月，A出版社根据合同约定，按8%的版税率和4000册的保底销售数及甲、乙商定的比例向两人支付首印版税。在A出版社通知领取首印版税时，甲、乙提出两个要求：一是他们还要付给该书序言作者丙一次性稿酬960元，故要求将该款从甲、乙的税前版税金额中扣除；二是甲、乙按出版合同约定要以优惠价购买该书100册，他们希望用版税转付书款1960元，并把这笔书款也从税前版税金额中扣除。　　2008年10月，该书重印4200册。2008年12月结算版税时，该书的累计销售数为6200册。　　问题一：甲和乙的第一个要求是否合理？A出版社应如何处理？　　问题二：甲和乙的第二个要求是否合理？A出版社应如何答复？　　问题三：甲、乙分别可获得税前首印版税多少元？　　问题四：甲、乙分别应为所获首印版税缴纳个人所得税多少元？　　问题五：2008年年底结算版税时，甲、乙各可得税前版税多少元？　　问题六：2008年年底结算版税时，甲、乙各应缴纳个人所得税多少元？
选项
答案
解析 问题一：第一个要求合理。A出版社可向三人分别支付税前报酬，所得税由三人分别自行承担，出版社代扣代缴。
问题二：第二个要求不合理。购书款可以用缴纳所得税后的实际所得版税转付，但不能从税前版税金额中扣除，因为这样会导致纳税基数变小，从而漏缴税金，损害国家利益。
问题三：甲可获得税前首印版税5600元，乙可获得税前首印版税2400元。具体算式如下：
甲乙约定所得稿酬按甲得70%、乙得30%的比例分配，则：
（1）甲可获得税前首印版税：（28×8%×4000－960）×70%＝5600（元）；
（2）乙可获得税前首印版税：（28×8%×4000－960）×30%＝2400（元）。
问题四：甲应为所获首印版税缴纳个人所得税627.20元，乙应为所获首印版税缴纳个人所得税224元。具体算式如下：
（1）若个人稿酬总收入超过4000元（含4000元），扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：
应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。
甲的个人稿酬总收入超过4000元，所以甲的首印版税缴纳个人所得税为：
5600×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600×11.2%＝627.20（元）。
（2）若个人所得税总收入不超过4000元，扣除800元的免税额后，按20%的税率计算，并减征税款30%，计算公式为：
应纳个人所得税额＝（稿酬总收入额－800）×20%×（1－30%）。
乙的个人稿酬总收入低于4000元，所以乙的首印版税缴纳个人所得税为：
（2400－800）×20%×（1－30%）＝（2400－800）×14%＝224（元）。
问题五：2008年年底结算版税时，甲可得税前版税3449.60元，乙可得税前版税1478.40元。具体算式如下：
A出版社根据合同约定，按8%的版税率和4000册的保底销售数，甲乙约定所得稿酬按甲得70%、乙得30%的比例分配，则：
（1）甲可获税前版税：28×8%×（6200－4000）×70%＝3449.60（元）；
（2）乙可获税前版税：28×8%×（6200－4000）×30%＝1478.40（元）。
问题六：2008年年底结算版税时，甲应缴纳个人所得税386.36元，乙应缴纳个人所得税206.98元。具体算式如下：
（1）某人因某一种图书出版（或某篇文章发表）而取得的稿酬，无论是一次性获得的还是分几次获得的，都要合并累计在一起计征个人所得税。所以甲的个人稿酬总收入是大于4000元的，此时甲应纳税：
3449.60×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3449.60×11.2%＝386.36（元）。
（2）乙的个人稿酬总收入低于4000元，800的免税额在首印时已扣除，此时乙应纳税：
1478.40×20%×（1－30%）＝1478.40×14%＝206.98（元）。
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