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简答题：根据所给材料回答问题。（本题18分） 　　甲、乙、丙合著一部书稿交B出

资格题库2022-08-02  41
问题 简答题：根据所给材料回答问题。（本题18分）　　甲、乙、丙合著一部书稿交B出版社出版，并商定按各人所写字数分配报酬。2005年2月该书出版，印数8000册，应支付稿费的正文部分共39万字，甲、乙、丙所写字数分别为20万字、12万字、7万字。与B出版社签订的《图书出版合同》约定：稿费采用基本稿酬加印数稿酬的形式支付，基本稿酬的标准为50元/千字，印数稿酬的计算方式和标准均按照国家版权局《出版文字作品报酬规定》中的相应规定；稿费按作者商定的方案由出版社直接支付；须依法缴纳的个人所得税由B出版社代为扣缴。该书于2005年10月第二次印刷12000册。　　问题一：该书第一次印刷时，甲、乙、丙分别获得稿酬多少元？请分别列出算式计算回答。　　问题二：该书第一次印刷时，甲、乙、丙应该缴纳的个人所得税各为多少元？请分别列出算式计算回答。　　问题三：该书第二次印刷时，甲、乙、丙分别获得稿酬多少元？请分别列出算式计算回答。　　问题四：该书第二次印刷时，甲、乙、丙应该缴纳的个人所得税各为多少元？请分别列出算式计算回答。
选项
答案
解析 问题一：该书第一次印刷时，甲、乙、丙分别获得稿酬10800元、6480元、3780元。具体算式如下：
国家规定，印数稿酬以千册为单位，每千册按基本稿酬的1%计算。
每人稿酬＝（基本稿酬＋印数稿酬）×所写字数比例＝基本稿酬标准×总字数×（1＋印数稿酬比例×印数÷1000）×所写字数比例。
或：每人稿酬＝基本稿酬标准×所写字数＋印数稿酬＝基本稿酬标准×所写字数×（1＋印数稿酬比例×印数÷1000）。
（1）甲的稿酬为：50×390×（1＋1%×8000÷1000）×20÷39＝10800（元）。
或：50×200×（1＋1%×8000÷1000）＝10800（元）。
（2）乙的稿酬为：50×390×（1＋1%×8000÷1000）×12÷39＝6480（元）。
或：50×120×（1＋1%×8000÷1000）＝6480（元）。
（3）丙的稿酬为：50×390×（1＋1%×8000÷1000）×7÷39＝3780（元）。
或：50×70×（1＋1%×8000÷1000）＝3780（元）。
问题二：该书第一次印刷时，甲、乙、丙应该缴纳的个人所得税分别为1209.60元、725.76元、417.20元。具体算式如下：
国家规定，稿酬收入适用比例税率，以每种作品（指每个品种图书或报刊发表的每篇文章）的稿酬总收入为纳税基数，税率为20%，并按应纳税额暂减征30%的税款。
具体计算方式有两种：
（1）若个人稿酬总收入超过4000元（含4000元），扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。则：
甲的税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1209.60（元）。或：10800×11.2%＝1209.60（元）。
乙的税额＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6480×（1－20%）×20%×（1－30%）＝725.76（元）。或：6480×11.2%＝725.76（元）。
（2）若个人稿酬总收入不超过4000元，扣除800元的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：应纳个人所得税额＝（稿酬总收入额－800）×20%×（1－30%）。则：
丙的税额＝（稿酬总收入额－800）×20%×（1－30%）＝（3780－800）×20%×（1－30%）＝417.20（元）。或：（3780－800）×14%＝417.20（元）。
【说明】2013年以前的个人所得税在计算时不必取“整元”数。
问题三：该书第二次印刷时，甲、乙、丙分别获得稿酬1200元、720元、420元。具体算式如下：
每人印数稿酬的计算公式为：每人印数稿酬＝基本稿酬标准×总字数×印数稿酬比例×印数÷1000×所写字数比例。或：每人印数稿酬＝基本稿酬标准×所写字数×印数稿酬比例×印数÷1000。则：
（1）甲的稿酬为：50×390×1%×12000÷1000×20÷39＝1200（元）。
或：50×200×1%×12000÷1000＝1200（元）。
（2）乙的稿酬为：50×390×1%×12000÷1000×12÷39＝720（元）。
或：50×120×1%×12000÷1000＝720（元）。
（3）丙的稿酬为：50×390×1%×12000÷1000×7÷39＝420（元）。
或：50×70×1%×12000÷1000＝420（元）。
问题四：该书第二次印刷时，甲、乙、丙应该缴纳的个人所得税分别为134.40元、80.64元、53.20元。具体算式如下：
根据国家税务总局的规定，稿酬的个人所得税，按每个人从每个品种图书（或报刊发表的每篇文章）所取得的稿酬总收入为纳税基数计算征收。即某人因某一种图书出版（或某篇文章发表）而取得的稿酬，无论是一次性获得的还是分几次获得的，都要合并累计在一起计征个人所得税。甲、乙第一次缴纳个人所得税时收入均超过4000元，计算第二次需要缴纳的个税时只需按此次收入代入公式即可。而丙的收入第一次没超过4000元，经过两次收入超过4000元，其个税额需进行相减。则：
（1）甲的税额＝本次稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝134.40（元）。
或：1200×11.2%＝134.40（元）。
（2）乙的税额＝本次稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝720×（1－20%）×20%×（1－30%）＝80.64（元）。
或：720×11.2%＝80.64（元）。
（3）丙的税额＝（前次稿酬总收入额＋本次稿酬总收入额）×（1－20%）×20%×（1－30%）－已纳税额＝（3780＋420）×（1－20%）×20%×（1－30%）－417.20＝53.20（元）。
或：（3780＋420）×11.2%－417.20＝53.20（元）。
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