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  3. 2019年10月甲公司购买乙公司部分资产，该部分资产计税基础为8000万元，公允

2019年10月甲公司购买乙公司部分资产，该部分资产计税基础为8000万元，公允

admin2022-08-02  51
问题 2019年10月甲公司购买乙公司部分资产，该部分资产计税基础为8000万元，公允价值为10000万元；乙公司全部资产的公允价值为12000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为8700万元，公允价值为9000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（　　）。Ⅰ．甲公司取得的乙公司资产的计税基础为8200万元Ⅱ．乙公司取得的甲公司股权的计税基础为8000万元Ⅲ．乙公司应确认资产转让所得200万元Ⅳ．甲公司应确认股权转让所得300万元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、ⅢE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
选项 A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅲ、Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案 C
解析 Ⅰ项，由于该购买资产行为符合资产收购特殊性税务处理，因此甲公司取得的股权支付部分的资产按照原账面价值作为计税基础，甲公司取得的乙公司资产的计税基础为：8000×9000/10000＋1000＝8200（万元）。
Ⅱ项，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，因此乙公司取得的甲公司股权的计税基础＝8000×9000÷10000＝7200（万元）。
Ⅲ项，乙公司应确认资产转让所得为：（10000－8000）×1000/10000＝200（万元）。
Ⅳ项，甲公司不应确认股权转让所得。
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