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2017年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为50万元,递延所得税负债的账
2017年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为50万元,递延所得税负债的账
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2022-08-02
49
问题
2017年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为50万元,递延所得税负债的账面价值为0。2017年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表1所示。
表1甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素的影响,下列说法正确的是( )。[2018年9月真题]Ⅰ.投资性房地产项目形成可抵扣暂时性差异3000万元Ⅱ.无形资产项目形成应纳税暂时性差异450万元Ⅲ.其他债权投资项目需要确认递延所得税负债500万元Ⅳ.预计负债项目需要确认递延所得税资产150万元Ⅴ.预收账款项目需要确认递延所得税资产175万元A.Ⅰ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.Ⅱ、Ⅴ
选项
A.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C.Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅱ、Ⅴ
答案
A
解析
Ⅰ项,投资性房地产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异15000-12000=3000(万元)。Ⅱ项,无形资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异1350-900=450(万元)。Ⅲ项,其他债权投资账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异5000-3000=2000(万元),即产生递延所得税负债2000×25%=500(万元)。Ⅳ项,预计负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异600-0=600(万元),即产生递延所得税资产600×25%=150(万元)。Ⅴ项,预收账款账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异,也就不确认递延所得税资产或负债。
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