2. 财务会计
  3. 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年

甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年

资格题库2022-08-02  56
问题 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性 差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整 前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。 2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项： （1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元， 计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万 元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。 （2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产 品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。 （3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提 坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货 款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。 假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。 要求：根据以上资料，回答下列各题。针对事项（1）进行差错更正的表述中，正确的有（ ）。A.固定资产的账面价值减少100万元B.递延所得税资产减少25万元C.2×20年的资产减值损失增加100万元D.盈余公积减少7.5万元
选项 A.固定资产的账面价值减少100万元
B.递延所得税资产减少25万元
C.2×20年的资产减值损失增加100万元
D.盈余公积减少7.5万元
答案 ACD
解析 固定资产的减值不可以恢复，因此甲公司减值准备转回的处理有误。更正分录是：
借：以前年度损益调整——资产减值损失100
贷：固定资产减值准备100
借：递延所得税资产（100×25%）25
贷：以前年度损益调整——所得税费用25
借：盈余公积（75×10%）7.5
利润分配——未分配利润67.5
贷：以前年度损益调整（100－25）75
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