甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。当年

题库2022-08-02  49

问题 甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性 差异预计未来期间内能够转回,年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元(调整 前),2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束,2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。 2×21年1月1日至4月2日,发生以下事项: (1)2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年,账面原值为2000万元,累计计提折旧800万元, 计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元,年末预计该资产的可收回金额为1000万 元,甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定,该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。 (2)2×21年1月5日,甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品,甲公司已确认收入并收讫款项,由于产 品存在质量问题,乙公司提出货款折让要求。经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。 (3)2×20年12月31日,甲公司应收丙公司货款600万元,当年计提坏账准备50万元,至此,该笔应收账款已计提 坏账准备90万元。2×21年2月10日,甲公司收到丙公司的通知,丙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货 款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。 假设除上述事项外,无其他纳税调整事项,且不考虑其他因素的影响。 要求:根据以上资料,回答下列各题。对上述事项进行会计处理后,应调增甲公司原编制的2×20年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产” 项目期末金额( )万元。A.130B.107.5C.105D.115

选项 A.130
B.107.5
C.105
D.115

答案 B

解析 增递延所得税资产期末余额=100×25%(事项①)+[600×(1-30%)-90]×25%(事项③)=107.5(万元)。
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