2. 财务会计
  3. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的1

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的1

练习题库2022-08-02  37
问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2020年度有关资料如下：（1）2020年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2020年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。 （3）从2020年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2020年年初账面余额为零。2020年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2020年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2020年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。（4）甲公司2020年度实现利润总额8000万元。2020年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。假定2020年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2020年以后转回。要求：根据上述资料，回答下列问题：甲公司2020年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值合计数为（   ）万元。A.140B.102C.50D.100
选项 A.140
B.102
C.50
D.100
答案 D
解析 领用原材料成本=1000×200+1200×300+1250×100=685000（元）=68.5（万元）；
　　B产品成本=68.5+21.5=90（万元）；
　　B产品2020年年末可变现净值=56-6=50（万元）；
　　因B产品可变现净值低于其成本，甲公司应为B产品计提存货跌价准备40万元，因此B产品的账面价值为50万元。
　　剩余乙材料年末成本=400×1250=500000（元）=50（万元）；
　　剩余乙材料可变现净值为52万元，因剩余乙材料成本低于其可变现净值，因此，剩余乙材料的账面价值为50万元。
　　甲公司2020年12月31日库存B产品和库存乙材料的年末账面价值=50+50=100（万元）。
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