2. 财务会计
  3. 某公司20×7年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据20×7

某公司20×7年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据20×7

练习题库2022-08-02  45
问题 某公司20×7年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据20×7年颁布的企业所得税税法，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的其他权益工具投资当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有的国债投资利息收入40万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司20×7年度利润表中列示的所得税费用为（　）万元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.2
选项 A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
答案 A
解析 应交所得税＝（1 000＋80－40）×33%＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25%＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时计入其他综合收益借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。会计分录为：
借：所得税费用　323.2
　　递延所得税资产　20
　　其他综合收益　50
　　贷：应交税费——应交所得税　343.2
递延所得税负债　50
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