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甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算,按季度计算汇兑损益。2019年
甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算,按季度计算汇兑损益。2019年
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2022-08-02
51
问题
甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算,按季度计算汇兑损益。2019年1月1日,该公司专门从银行取得3年的借款900万美元用于办公楼建造,年利率为8%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.20元人民币,3月31日市场汇率为1美元=6.22元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.26元人民币。甲公司于2019年3月1日正式开工,并于当日支付工程款150万美元,当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。不考虑其他因素,该借款在第二季度可资本化的汇兑差额为( )万元人民币。A.75.12B.36.9C.36.72D.43.2
选项
A.75.12
B.36.9
C.36.72
D.43.2
答案
C
解析
第二季度可资本化的汇兑差额=900×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)=36.72(万元)。
2019年1月1日取得借款时:
借:银行存款——美元户(900×6.20)5580
贷:长期借款——本金(美元户)(900×6.20)5580
3月31日,每季度的借款利息=900×8%/4=18(万美元)
计提第一季度的利息=18×6.22=111.96(万元)
借:财务费用(111.96/3×2)74.64
在建工程(111.96/3)37.32
贷:应付利息——美元户111.96
第一季度的利息在第一季度不产生汇兑损益。
借款本金产生的汇兑损益=900×6.22-5580=18(万元)
借:在建工程18
贷:长期借款——本金(美元户)18
6月30日
计提第二季度的利息=18×6.26=112.68(万元)
借:在建工程112.68
贷:应付利息——美元户112.68
借款本金产生的汇兑损益=900×(6.26-6.22)=36(万元)
借:在建工程36
贷:长期借款——本金(美元户)36
第一季度末计提利息在本季度产生的汇兑损益=18×(6.26-6.22)=0.72(万元)
借:在建工程0.72
贷:应付利息——美元户0.72
第二季度计提的利息在第二季度末不产生汇兑损益
因此,第二季度应资本化的汇兑差额=36+0.72=36.72(万元)。
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