2. 财务会计
  3. 南方公司于2018年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元

南方公司于2018年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元

资格题库2022-08-02  18
问题 南方公司于2018年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、一次还本分期付息的公司债券，南方公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3100万元；另支付交易费用5万元，实际利率为4%。2019年12月31日南方公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为180万元。则南方公司在2019年年末的摊余成本为（   ）万元。A.3107.56B.2927.56C.2872.37D.3081.86
选项 A.3107.56
B.2927.56
C.2872.37
D.3081.86
答案 C
解析 2018年年末的摊余成本＝（3100＋5）×（1＋4%）－3000×5%＝3079.2（万元）；
2019年减值前的摊余成本＝3079.2×（1＋4%）－3000×5%≈3052.37（万元），因此减值后的摊余成本即减值后的账面价值＝3052.37－180＝2872.37（万元）。
2018年1月1日：
借：债权投资——成本3000
——利息调整105
贷：银行存款（3100＋5）3105
2018年12月31日：
借：应收利息（3000×5%）150
贷：投资收益（3105×4%）124.2
债权投资——利息调整25.8
此时摊余成本＝3105－25.8＝3079.2（万元）
2019年1月5日：
借：银行存款150
贷：应收利息150
2019年12月31日：
借：应收利息150
贷：投资收益（3079.2×4%）123.17
债权投资——利息调整26.83
此时摊余成本＝3079.2－26.83＝3052.37（万元），减值180万元
借：信用减值损失180
贷：债权投资减值准备180
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