2. 财务会计
  3. 甲公司2×13年实现税前利润1000万元，当期发生研发支出1000万元，其中应予

甲公司2×13年实现税前利润1000万元，当期发生研发支出1000万元，其中应予

题库2022-08-02  103
问题 甲公司2×13年实现税前利润1000万元，当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2×13年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，则甲公司2×13年12月31日的表述中，错误的是（　）。A.该无形资产计税基础为997.5万元B.该无形资产形成可抵扣暂时性差异427.5万元C.应交所得税的金额为169.375万元D.该无形资产应确认递延所得税资产106.875万元
选项 A.该无形资产计税基础为997.5万元
B.该无形资产形成可抵扣暂时性差异427.5万元
C.应交所得税的金额为169.375万元
D.该无形资产应确认递延所得税资产106.875万元
答案 D
解析 选项AB，当年末无形资产的账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），计税基础＝600×175%－600×175%/10×6/12＝997.5（万元），资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异额＝997.5－570＝427.5（万元）。选项C，企业应交所得税＝（1000－400×75%－600/10×6/12×75%）×25%＝169.375（万元），其中400×75%属于研发支出中费用化部分加计扣除75%，600/10×6/12×75%属于研发支出中资本化部分，按照无形资产成本的175%摊销。选项D，自行研发无形资产初始计量造成的差异不确认递延所得税资产。
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