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（2016年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2014 年 12 月

练习题库2022-08-02  77
问题 （2016年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2014 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
选项 A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
答案 A
解析 2015 年末该固定资产的账面价值＝500－500/10＝450（万元）；
计税基础＝500－500×2/8＝375（万元）；
产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75（万元），
确认递延所得税负债＝75×25%＝18.75（万元），选项 CD 错误。
2016 年末该固定资产的账面价值＝500－500/10×2＝400（万元）；
计税基础＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（万元）；
应纳税暂时性差异＝400－281.25＝118.75（万元），
递延所得税负债余额＝118.75×25%＝29.69（万元），选项 A 正确。
2016 年产生的递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94（万元），选项 B 错误。
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