某市区的一高新技术企业,占地 10 万平方米,房产原值 1875 万元,2020

admin2022-08-02  61

问题 某市区的一高新技术企业,占地 10 万平方米,房产原值 1875 万元,2020 年取得主营业务收入 4800万元,其他业务收入 800 万元,视同销售收入 50 万元,营业外收入 48 万元,投资收益 90 万元;发生主营业务成本 2800 万元,其他业务成本 400 万元,资产减值损失 100 万元,营业外支出 80 万元;税金及附加 400 万元,管理费用 400 万元,销售费用 1000 万元,财务费用 150 万元。 部分业务如下:(1)业务招待费支出 40 万元。(2)向个人借款利息支出 60 万元,利率超过同期同类银行贷款利率 1 倍。(3)广告费支出 850 万元。(4)资产减值准备金支出 100 万元,未经过核定。(5)工资薪金总额 1000 万元,拨缴工会经费 25 万元(取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》),职工福利费 150 万元,职工教育经费 70 万元。(6)投资收益中,国债利息收入 50 万元,投资于上市公司取得股息 40 万元,该股票持有 5 个月时卖出。(7)9 月份通过教育部门捐赠一批自产的产品,用于小学图书馆建设,产品成本为 30 万元,该批产品市场售价为 50 万元(不含增值税),会计上已作正确的账务处理;非广告性质赞助支出 20 万元。其他资料:2016、2017、2018、2019 年待弥补亏损分别是 140 万元、240 万元、0 万元、100 万元。已知:房产税减除标准 20%,城镇土地使用税单位税额 4 元,均未计入税金及附加中,以上价格均不含增值税。要求:根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。三项经费应调整的应纳税所得额为( )万元。A.20B.16C.15D.21

选项 A.20
B.16
C.15
D.21

答案 C

解析 职工福利费扣除的限额=1000×14%=140(万元),实际发生150万元,需要调整应纳税所得额10万元;职工教育经费扣除限额=1000×8%=80(万元),实际发生70万元,实际发生额小于扣除限额无需调整;工会经费扣除限额=1000×2%=20(万元),实际发生25万元,需要纳税调增5万元。三项经费需要调整的应纳税所得额=10+5=15(万元)。
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