2. 财务会计
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某上市公司自2017年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入480

题库2022-08-02  43
问题 某上市公司自2017年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下： （1）广告费支出8000万元。 （2）业务招待费支出350万元。 （3）实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价6元/股，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。 （4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元，上年发生的福利费20万元未扣除。 （5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。 （6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。 （7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。 （8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。 （9）向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。 （其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。三项经费应调整的应纳税所得额为（　）万元。A.30B.100C.90D.70
选项 A.30
B.100
C.90
D.70
答案 C
解析 工会经费可扣除数额＝6000×2%＝120（万元），实际发生额＝150（万元），所以工会经费应调增应纳税所得额30万元。福利费可扣除数额＝6000×14%＝840（万元），实际发生额＝900（万元），福利费应调增应纳税所得额60万元，职工福利费超出标准的部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。教育经费扣除数额＝6000×8%＝480（万元），实际发生额＝160（万元），可以扣除160万元，所以教育经费不需要纳税调整。三项经费应调增应纳税所得额合计＝30＋60＝90（万元）
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