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某上市公司为生产化工原料的增值税一般纳税人。2021年3月，公司聘请税务师事务所

admin2022-08-02  70
问题 某上市公司为生产化工原料的增值税一般纳税人。2021年3月，公司聘请税务师事务所帮其办理2020年企业所得税汇算清缴时，税务师事务所得到该公司2020年的业务资料如下： （1）全年取得主营收入10000万元，其他业务收入1000万元，视同销售收入700万元，营业外收入312万元，投资收益457万元；发生主营业务成本2000万元，其他业务成本114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用500万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用500万元。 （2）全年实际发生的工资薪金总额为2000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金30万元。 （3）全年成本费用中包含实际发生的职工福利费270万元、职工教育经费60万元、拨缴的工会经费30万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。 （4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2019年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%，到期一次还本付息。 （5）4月6日，购买一辆办公用轿车并投入使用，取得增值税专用发票注明价款50万元，税款6.5万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。 （6）8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。 （7）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 （8）公司2020年已实际预缴企业所得税1942.15万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。企业国债转让收入、购置车辆和研究开发费用合计应调整的应纳税所得额为（　）万元。A.28.01B.30.11C.63.11D.96.42
选项 A.28.01
B.30.11
C.63.11
D.96.42
答案 D
解析 企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额=[100×（3.65%÷365）×375]=3.75（万元）；企业在2018年1月1日至2023年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该企业会计上计入固定资产折旧金额=50÷4÷12×8=8.33（万元）；所得税上可以一次性在税前扣除，购置的车辆应调减50-8.33=41.67（万元）；研发费用加计扣除75%，应调减应纳税所得额=68×75%=51（万元）。合计应调减的应纳税所得额=3.75+41.67+51=96.42（万元）。
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