2. 财务会计
  3. 位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收

位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收

考试题库2022-08-02  38
问题 位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。（3）管理费用中包含业务招待费78万元。（4）销售费用中包含广宣费1500万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业广宣费和业务招待费合计应调整应纳税所得额为（   ）万元。A.0B.31.2C.30.5D.106.2
选项 A.0
B.31.2
C.30.5
D.106.2
答案 B
解析 业务招待费扣除限额1=78×60%=46.8（万元），业务招待费扣除限额2=（9000+500）×5‰=47.5（万元），甲企业业务招待费应调增应纳税所得额=78-46.8=31.2（万元）
广宣费扣除限额=（9000+500）×30%=2850（万元）＞1500万元，无须纳税调整。
甲企业广宣费和业务招待费合计应调增应纳税所得额为31.2万元。
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