2. 财务会计
  3. 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年

考试题库2022-08-02  96
问题 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年该企业申报的利润总额4 000万元。相关涉税资料如下：（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；（2）收到乙国子公司投资收益1 900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）根据上述资料，回答下列问题：2020年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是（   ）万元。A.500B.800C.900D.1100
选项 A.500
B.800
C.900
D.1100
答案 C
解析 计算可抵免税额，指企业实际在境外已缴纳的所得税性质的税额，包括直接缴纳的税款（本题中为预提税）和间接负担的税款。（1）取得乙国子公司投资收益还原缴纳预提所得税前的应纳税所得额=1 900÷（1-5%）=2 000（万元），该企业缴纳的预提所得税额=2 000×5%=100（万元）；（2）该企业间接负担的税额=子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元×居民企业对乙国子公司持股比例=1 000×80%=800（万元）。综上，该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额=800+100=900（万元），选项C正确。
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